Các loại thuế phải đóng khi xây dựng nhà ở tư nhân

1. Thuế xây dựng nhà ở là gì?

Thuế xây dựng nhà ở là loại thuế bắt buộc mà các cá nhân phải đóng khi tiến hành xây nhà. Mỗi người khi tiến hành xây nhà cần phải đăng ký và nộp thuế theo quy định của pháp luật. Các đơn vị tiếp nhận khai báo nộp thuế của người dân chính là cơ quan quản lý thuế ở địa phương.

2. Đối tượng nộp thuế xây dựng nhà ở 

Theo quy định tại Công văn 3700/TCT/DNK về thu thuế đối với hoạt động xây dựng nhà tư nhân như sau:

“Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản thi hành Luật thì: Đối tượng nộp thuế GTGT và thuế TNDN là các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ. 

Theo quy định nêu trên thì các tổ chức, cá nhân có hoạt động xây dựng là đối tượng phải đăng ký, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện xây dựng công trình…”

Như vậy, các tổ chức, cá nhân nhận thầu xây dựng nhà (bên nhận thầu xây dựng), cho các hộ gia đình, tổ chức là người nộp thuế (thuế xây dựng nhà ở). Chủ thầu có nghĩa vụ phải đăng ký thuế, kê khai nộp lệ phí môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế. 

3. Các khoản thuế phải đóng khi xây dựng nhà ở

Sau đây là các khoản thuế xây dựng nhà ở phải đóng, cụ thể:

Thứ nhất, lệ phí môn bài

Bên nhận thầu xây dựng phải thực hiện khai thuế và nộp thuế môn bài theo quy định và hướng dẫn tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Nghị định 22/2020/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài.

Thứ hai, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân

Theo điểm c khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC cách tính thuế như sau:

• Thuế giá trị gia tăng = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ tính thuế giá trị gia tăng

• Thuế thu nhập cá nhân = Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân x Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân. 

Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hoạt động xây dựng nhà ở là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ hoạt động xây dựng.

Lưu ý: Theo điểm b, khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC, tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân được quy định như sau:

• Hợp đồng xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%;  tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.
• Xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%.

Thứ ba, lệ phí cấp giấy phép xây dựng 

Căn cứ khoản 6 Điều 3 Thông tư 85/2019/TT-BTC quy định lệ phí cấp giấy phép xây dựng thuộc thẩm quyền của Hội đồng nhân dân tỉnh, lệ phí cấp giấy phép xây dựng nhà ở riêng lẻ của các tỉnh, thành từ 50.000 đồng đến 100.000 đồng/lần cấp. Lệ phí này chỉ áp dụng trong trường hợp khi xây dựng nhà riêng lẻ. 

Xem thêm: Giá trị của chế tài bồi thường thiệt hại ấn định trước trong hợp đồng xây dựng tại đây. 

Thứ tư, lệ phí trước bạ

Theo Thông tư 13/2022/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 10/2022/NĐ-CP quy định về lệ phí trước bạ được tính như sau:

Lệ phí trước bạ = 0.5% x (diện tích x giá 1m2 x tỷ lệ phần trăm x chất lượng còn lại). 

Trong đó: 

• Diện tích nhà chịu lệ phí trước bạ là toàn bộ diện tích sàn nhà (kể cả diện tích công trình phụ kèm theo) thuộc quyền sở hữu hợp pháp của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân.
• Giá 01 (một) mét vuông nhà là giá thực tế xây dựng “mới” một (01) mét vuông sàn nhà của từng cấp nhà, hạng nhà do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành theo quy định của pháp luật về xây dựng tại thời điểm kê khai lệ phí trước bạ.
• Mức thu lệ phí trước bạ theo tỷ lệ (%) đối với nhà, đất là 0,5%.

Lưu ý: Hộ gia đình phải nộp lệ phí trước bạ khi có nhu cầu đăng ký quyền sở hữu nhà ở để ghi thông tin vào trang 2 của Giấy chứng nhận (Sổ đỏ, Sổ hồng).

Trên đây là một số thông tin cơ bản về các loại thuế xây dựng nhà ở tư nhân. Việc nắm rõ và hiểu về các khoản thuế này không chỉ giúp chủ nhà chuẩn bị tài chính một cách hợp lý mà còn tránh được những rắc rối pháp lý trong quá trình xây dựng. Tuy nhiên, quy trình và yêu cầu thuế có thể thay đổi theo quy định của từng quốc gia và khu vực. Do đó, để đảm bảo tính chính xác và đúng đắn, chủ nhà nên tìm hiểu và tham khảo thông tin từ các nguồn đáng tin cậy, bao gồm cơ quan chính phủ, chuyên gia tài chính hoặc luật sư.

Chia sẻ: