Ngày 09/06/2025, Chính phủ ban hành Nghị định số 117/2025/NĐ-CP (“Nghị định 117”) quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử (“TMĐT”), nền tảng số của hộ, cá nhân.
Nghị định 117 có hiệu lực thi hành từ 1/7/2025 và có những điểm chính sau:
1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng
Phạm vi điều chỉnh:
- Quy định trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay (thuế giá trị gia tăng (“GTGT”) và thuế thu nhập cá nhân (“TNCN”)) của các tổ chức quản lý sàn giao dịch TMĐT và nền tảng số có chức năng thanh toán, bao gồm cả tổ chức trong nước và nước ngoài, cùng với các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác.
- Hướng dẫn cách thức các tổ chức này thực hiện việc khấu trừ, nộp thuế thay, và kê khai số thuế đã khấu trừ đối với các giao dịch của hộ, cá nhân trên nền tảng số.
- Quy định về hồ sơ, thủ tục khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế cho các hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT, nền tảng số.
Nghị định quy định đối tượng áp dụng bao gồm:
- Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch TMĐT, tổ chức là nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán;
- Các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay;
- Hộ, cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số;
- Cơ quan quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân có liên quan.
2. Quy định về khấu trừ và nộp thuế thay
Các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT, cả trong và ngoài nước, có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng của họ.
Các loại thuế phải khấu trừ và nộp thay bao gồm:
- Thuế GTGT đối với các giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu tại Việt Nam của hộ, cá nhân.
- Thuế TNCN cho cá nhân cư trú (đối với doanh thu trong và ngoài nước) và cá nhân không cư trú (đối với doanh thu trong nước).
3. Thời điểm thực hiện khấu trừ và xác định số thuế khấu trừ
Việc khấu trừ thuế GTGT và TNCN sẽ được thực hiện ngay khi giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán. Số thuế phải khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu của từng giao dịch.
| Loại giao dịch | Thuế GTGT | Thuế TNCN (cư trú) | Thuế TNCN (không cư trú) |
| Hàng hóa | 1% | 0,5% | 1% |
| Dịch vụ | 5% | 2% | 5% |
| Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa | 3% | 1,5% | 2% |
Trường hợp không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng TMĐT là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ thì việc xác định số thuế phải khấu trừ thực hiện theo mức tỷ lệ % cao nhất.
4. Cơ chế kê khai và nộp thuế
Các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT sẽ kê khai số thuế đã khấu trừ theo tháng.
Đối với các giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng, phần thuế đã khấu trừ, nộp thay có thể bù trừ sang thuế khấu trừ, nộp thay của các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khác.
Các tổ chức trong nước sẽ được cấp mã số thuế riêng để kê khai và nộp thuế thay. Trong khi đó, các tổ chức nước ngoài sẽ được cấp mã số thuế 10 chữ số để thực hiện nghĩa vụ thuế tại Việt Nam và kê khai, nộp thuế đã khấu trừ của hộ, cá nhân cư trú.
Hồ sơ kê khai bao gồm Tờ khai khấu trừ thuế (Mẫu số 01/CNKD-TMĐT) và Bảng kê chi tiết số thuế đã khấu trừ (Mẫu số 01-1/BK-CNKD-TMĐT).
5. Trách nhiệm của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT
Hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT có trách nhiệm kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác.
Các cá nhân này có trách nhiệm cung cấp đầy đủ và chính xác thông tin mã số thuế hoặc số định danh cá nhân cho tổ chức quản lý nền tảng TMĐT.
Hộ, cá nhân đã được các tổ chức quản lý nền tảng TMĐT khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế GTGT và TNCN thì không cần phải tự khai và nộp các loại thuế này đối với các hoạt động đã được khấu trừ.
Nghị định 117/2025/NĐ-CP đánh dấu một bước quan trọng trong việc hoàn thiện khung pháp lý về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên không gian số, nhằm đảm bảo công bằng thuế và nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước trong bối cảnh nền kinh tế số phát triển mạnh mẽ.
