Hiện nay, trong nhiều hợp đồng thi công, các bên thường thỏa thuận giá trị hợp đồng bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT). Tuy nhiên, sai sót trong việc xác định thuế GTGT thường xuyên xảy ra, dẫn đến việc tính toán sai tổng giá trị hợp đồng. Vì vậy, bài viết này sẽ hướng dẫn cách xác định chính xác thuế suất GTGT để hỗ trợ các bên tham gia hợp đồng thi công.
1. Xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng
Để xác định chính xác thuế suất thuế GTGT, các bên cần làm rõ loại hàng hóa và dịch vụ mà nhà thầu cung cấp theo hợp đồng thi công. Trong quá trình thực hiện, nhà thầu không chỉ cung cấp dịch vụ thi công và lắp đặt mà còn có thể cung cấp các loại hàng hóa như vật tư và vật liệu phục vụ cho hoạt động thi công, tùy thuộc vào thỏa thuận trong hợp đồng. Cụ thể, khi tham gia hợp đồng thi công, nhà thầu có thể thuộc một trong các trường hợp sau:
(1) Chỉ cung cấp dịch vụ thi công và lắp đặt
Đối với trường hợp này, vật tư và vật liệu phục vụ cho hoạt động thi công sẽ do chủ đầu tư hoặc bên thứ ba do chủ đầu tư chỉ định cung cấp. Nhà thầu không cần chịu trách nhiệm với chất lượng của vật tư và vật liệu, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận khác.
Thuế suất thuế GTGT trong trường hợp này là 8% (do dịch vụ này thuộc trường hợp được giảm thuế suất thuế GTGT).
(2) Cung cấp dịch vụ thi công, lắp đặt và một phần/toàn bộ vật tư, vật liệu
Đối với trường hợp này, nhà thầu chỉ chịu trách nhiệm với chất lượng của phần vật tư và vật liệu mà mình cung cấp, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận khác.
Thuế suất thuế GTGT trong trường hợp này được xác định như sau:
- Thuế suất áp dụng với dịch vụ thi công, lắp đặt là 8% (do dịch vụ này thuộc trường hợp được giảm thuế suất thuế GTGT).(1)
- Thuế suất áp dụng với vật tư, vật liệu là 8% hoặc 10%, tùy từng trường hợp.
- Vật tư, vật liệu là hoặc làm từ đá, cát, sỏi, đất sét, thép… áp dụng mức thuế suất 10%.
Theo Điều 1 và Phụ lục I Nghị định 180/2024/NĐ-CP và Nghị quyết 174/2024/QH15, các vật tư, vật liệu này thuộc nhóm hàng hóa không được giảm thuế giá trị tăng (từ 10% xuống 8%).
Cụ thể, vật tư và vật liệu thuộc “Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế suất thuế GTGT” tại Phụ lục I Nghị định 180/2024/NĐ-CP sẽ áp dụng mức thuế suất 10%.
- Đối với vật tư, vật liệu không thuộc trường hợp trên áp dụng mức thuế suất 8% (do thuộc trường hợp được giảm thuế suất thuế GTGT).(2)
2. Hướng xử lý trong trường hợp xác định sai thuế suất thuế giá trị gia tăng
Nếu các bên xác định sai thuế suất GTGT trong hợp đồng thi công, dẫn đến sai lệch tổng giá trị hợp đồng và thanh toán theo giá trị không chính xác, cần thực hiện các công việc sau:
- Các bên ký Phụ lục Hợp đồng thi công để điều chỉnh tổng giá trị hợp đồng.(3)
- Nhà thầu điều chỉnh hóa đơn GTGT đã xuất cho chủ đầu tư.(4)
- Chủ đầu tư thanh toán khoản tiền còn thiếu hoặc nhà thầu trả lại khoản tiền dư.
- Nhà thầu khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT.(5)
- Thời hạn khai bổ sung là 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
- Việc khai bổ sung do sai, sót chỉ được thực hiện trong các trường hợp sau đây:
-
- Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
-
- Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
(1) Điều 1 và Phụ lục I Nghị định 180/2024/NĐ-CP và Nghị quyết 174/2024/QH15.
(2) Điều 1 và Phụ lục I Nghị định 180/2024/NĐ-CP và Nghị quyết 174/2024/QH15.
(3) Điều 143 Luật Xây dựng 2014.
(4) Điều 7.1(e) Thông tư 78/2021/TT-BTC.
(5) Điều 47.1 Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi bởi Điều 6.6(a) Luật sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia,Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024).
Bài viết liên quan:
Khuyến cáo:
Bài viết này chỉ nhằm mục đích cung cấp các thông tin chung và không nhằm cung cấp bất kỳ ý kiến tư vấn pháp lý cho bất kỳ trường hợp cụ thể nào. Các quy định pháp luật được dẫn chiếu trong nội dung bài viết có hiệu lực vào thời điểm đăng tải bài viết nhưng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đọc. Do đó, chúng tôi khuyến nghị bạn luôn tham khảo ý kiến của chuyên gia trước khi áp dụng.
Các vấn đề liên quan đến nội dung hoặc quyền sở hữu trí tuệ của bài viết, vui lòng gửi email đến cs@apolatlegal.vn.
Apolat Legal là một công ty luật tại Việt Nam có kinh nghiệm và năng lực cung cấp các dịch vụ tư vấn liên quan đến Xây dựng & Cơ sở hạ tầng. Vui lòng tham khảo về dịch vụ của chúng tôi tại đây và liên hệ với đội ngũ luật sư tại Viêt Nam của chúng tôi thông qua email info@apolatlegal.com.
